Hầu hết hải quan đã tính thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp trên tờ khai hải quan. Vậy làm thế nào để kế toán biết được cách tính các mức thuế trên và làm thế nào để xem doanh nghiệp có nộp thuế đúng hay không?
& gt; & gt; & gt; Xem thêm: Hướng dẫn Tính Thuế Nhập khẩu và Thuế VAT cho Hàng hoá Nhập khẩu
Bạn đang xem: Giá mua tại cửa khẩu xuất là gì
1. Cơ sở tính thuế nhập khẩu (nk)
Đối với hành tây, áp dụng thuế nhập khẩu theo tỷ lệ phần trăm:
– Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu trên tờ khai hải quan;
– Giá tính thuế của từng mặt hàng;
– Thuế suất cho từng mặt hàng;
– thuế suất;
– Đơn vị tiền tệ tính thuế. Học xuất nhập khẩu ở đâu tốt
Đối với các mặt hàng chịu thuế nhập khẩu tuyệt đối:
– Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu trên tờ khai hải quan;
– Thuế suất tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa;
– thuế suất;
– Đơn vị tiền tệ tính thuế.
2. Giá tính thuế xuất khẩu (xk)
Tính giá thuế xuất khẩu:
– Trị giá tính thuế của hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cảng xuất theo hợp đồng: giá fob và giá daf được xác định theo phương pháp trị giá hải quan. hàng hóa.
+ FOB: Miễn phí trên tàu – Đường biển
+ daf: Giao hàng qua biên giới
– Không bao gồm cước phí vận chuyển (f-shipping) và bảo hiểm quốc tế (i-Insurance).
Lưu ý khi xác định giá tính thuế:
– Đối với hàng hoá xuất nhập khẩu, nếu có hợp đồng mua bán và có đủ chứng từ hợp lệ, đủ điều kiện để xác định giá tính thuế thì xác định giá tính thuế theo hợp đồng .
– Nếu hàng hóa được xuất khẩu theo cách khác hoặc giá quy định trong hợp đồng quá thấp so với giá mua thực tế tối thiểu tại cảng thì giá tính thuế sẽ được tính theo biểu giá quy định của phong tục. Quy định của chính phủ .
– Giá tính thuế bằng Đồng Việt Nam. Các ngoại tệ được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng Quốc gia công bố.
3. Thuế suất thuế xuất khẩu (xk)
Thuế suất thuế xuất khẩu:
Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng trong Biểu thuế xuất khẩu do Bộ Tài chính ban hành . Biểu thuế sử dụng tỷ lệ phần trăm (%), chia theo mặt hàng, để hướng dẫn hoạt động xuất khẩu. Học các kỹ năng kế toán
4. Phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu (xnk)
Các sản phẩm bị đánh thuế theo tỷ lệ phần trăm
Các mặt hàng chịu thuế suất tuyệt đối
Lưu ý: Để xác định thuế suất nộp cho từng mặt hàng phải căn cứ vào tính chất, cơ cấu hàng hóa xuất nhập khẩu của công ty và áp dụng 06 (VI) Quy tắc phân loại trong > Phụ lục ii và Thông tư số 103/2015 / tt-btc ngày 01/7/2015 của Bộ Tài chính ban hành kèm theo công bố danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu Việt Nam.
Ví dụ 1 : Công ty Shenglong xuất khẩu 1200 chiếc bút chì a2, giá FOB là 6 USD / cái, hợp đồng quy định trả chậm sau 6 tháng, lãi suất 0,3% tháng. , 3% đối với hàng xuất khẩu Thuế theo tỷ giá 1 USD = 20.000 VND
Giải pháp:
Giá tính thuế = 1.200 * 6 * 20.000 * (1 + 0,3% * 6) = 146.592.000 đồng
Thuế xuất khẩu = 146.592.000 * 3% = 4.397.760 vnd
Ví dụ 2 : Vào tháng 10 năm 2015, công ty abc đã thực hiện các giao dịch sau:
1 Xuất khẩu trực tiếp 500 sản phẩm Theo hợp đồng, giá xuất khẩu là 10 USD / sp. Tỷ giá tính thuế là 21.000 VND / USD.
1. Đối với hình thức nhập khẩu ủy thác hàng hóa b, giá trị CIF là 30.000 USD tính theo tổng giá trị mua hàng. Tỷ giá tính thuế là 21.500 VND / USD.
2. Nhập 5.000 sản phẩm c.Theo hợp đồng giá fob là $ 8 / sp, phí vận chuyển quốc tế và bảo hiểm là $ 2 / sp. Tỷ giá tính thuế là 22.000 VND / USD.
3. Xuất khẩu trực tiếp 10.000 sản phẩm theo điều kiện cif là 5 usd / sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000 đồng / sp. Tỷ giá tính thuế là 21.500 VND / USD.
4. Theo hợp đồng gia công đã ký, bên nước ngoài nhập khẩu nguyên liệu gia công, trị giá hàng hoá quy đổi ra đồng theo điều kiện cif là 300.000.000 đồng.
Khi tôi nhìn vào biểu thuế, tôi thấy: thuế xuất khẩu đối với sản phẩm a và d là 2%, thuế nhập khẩu đối với b và e là 10%, và sản phẩm c là 15%.
Giải pháp:
– nv1: 500 sản phẩm được xuất khẩu
Giá tính thuế = 500 * 10 * 21.000 = 105.000.000 vnd
Số thuế phải nộp = 105.000.000 * 2% = 2.100.000 đồng
– nv2: nhập hàng b
Giá tính thuế = 30.000 * 21.500 = 645.000.000 đồng
Số thuế phải nộp = 645.000.000 x 10% = 64.500.000 đồng
– nv3: 5.000 sản phẩm đã nhập
Giá tính thuế = 5.000 * (8 + 2) * 22.000 = 1.100.000.000 VNĐ
Số thuế phải nộp = 1.100.000.000 x 15% = 165.000.000 đồng
– nv4: 10.000 sản phẩm được xuất khẩu d
Giá tính thuế = 10.000 * (5 * 21.500 – 5.000) = 1.025.000.000 đồng
Số thuế phải nộp = 1.025.000.000 x 2% = 20.500.000 đồng
– nv5: nvl e được miễn.
– Vậy tổng số thuế phải nộp là: = 2.100.000 + 20.500.000 = 22.600.000 vnd
– Vậy tổng số thuế phải nộp là: = 64.500.000 + 165.000.000 = 229.500.000 vnd
Ví dụ 3: Vào tháng 11 năm 2014, giao dịch sau đã xảy ra cho công ty abc:
1. Nhập 180.000 sản phẩm, giá cif 100.000 vnd / sp. Theo biên bản kiểm tra của cơ quan chức năng, 3.000 sản phẩm bị hư hỏng hoàn toàn trong quá trình vận chuyển do thiên tai. Các sản phẩm này có thể được công ty bán với giá 150.000 vnd / sản phẩm chưa bao gồm VAT.
2. b Nhập 5.000 đơn vị với giá cif là $ 5 / sp. Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sản phẩm. Thuế suất là 18,000 vnd / usd. Trong kỳ, công ty bán được 2.000 sản phẩm với giá 130.000đ / sp chưa bao gồm thuế.
3. Đối với xuất 1.000 tấn sản phẩm, giá nhập kho là 4,5 triệu đồng / tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000 đồng / tấn.
Kiểm tra bảng thuế để chắc chắn rằng: Tất cả các mặt hàng đều phải chịu 10% VAT. Thuế nhập khẩu đối với sản phẩm a và b lần lượt là 10% và 15%. Thuế xuất khẩu đối với sản phẩm c là 5%.
Giải pháp:
– nv1: 180.000 sản phẩm được nhập khẩu mỗi năm
Số lượng sản phẩm nhập khẩu thực tế = 180.000 – 3.000 = 177.000 sản phẩm
Giá tính thuế = 177.000 * 100.000 = 17.700.000.000 đồng
Thuế nhập khẩu = 17.700.000 * 10% = 1.770.000 VNĐ
GST đối với hàng hóa nhập khẩu = (17.700.000 + 1.770.000) * 10% = 1.947.000.000 vnd
Thuế đầu ra = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.665.000.000 đồng
Số thuế GTGT còn phải nộp = 2.665.000.000 – 1.947.000.000 = 708.000.000 vnd
– nv2: 5.000 sản phẩm được nhập khẩu b
Sản phẩm được nhập khẩu thực tế = 5.000 – 300 = 4.700 sản phẩm
Giá tính thuế = 4.700 * 5 * 18.000 = 423.000.000 VNĐ
Thuế nhập khẩu = 423.000.000 x 15% = 63.450.000 đồng
gst hàng nhập khẩu = (423.000.000 + 63.450.000) * 10% = 48.645.000 vnd
Thuế GTGT đầu ra = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 đồng
Số thuế GTGT còn phải nộp = 26.000.000 – 48.645.000 / 4.700 * 2.000 = 5.300.000 vnd
– nv3: 1.000 sản phẩm được xuất c
Giá tính thuế = 1.000 * (4.500.000 + 500.000) = 5.000.000.000 đồng
Thuế xuất khẩu = 5.000.000.000 * 5% = 250.000.000 VNĐ
– Vậy tổng số thuế xuất khẩu = 250.000.000 đồng
– Vậy tổng thuế nhập khẩu = 1.770.000 + 63.450.000 = 65.220.000 đồng
– Vậy tổng số thuế GTGT hàng nhập khẩu = 1.947.000.000 + 48.645.000 = 1.995.645.000 đồng
– Vậy tổng số thuế GTGT phải nộp = 708.000.000 + 5.300.000 = 713.300.000 vnd
Trên đây là hướng dẫn chi tiết cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Cám ơn vì sự quan tâm của bạn!
Thông tin thêm: Cách tính GST
Bài viết cách tính thuế xuất khẩu do các thầy cô của trung tâm kế toán Li’an tổ chức nhằm giúp các bạn hiểu đúng về cách tính thuế xuất nhập khẩu
Kế toán Lê anh chúc các bạn thành công!
Nếu bạn muốn học kế toán dưới sự hướng dẫn của kế toán trưởng hơn 10 năm kinh nghiệm kế toán thực tế, bạn có thể liên hệ:
Kế toán Lê Anh
Tập trung đào tạo các khóa học kế toán thực tế và cung cấp dịch vụ kế toán thuế tốt nhất trên thị trường
(Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% Kế toán trưởng có kinh nghiệm từ 13 đến 20 năm)
Hotline: 0904 84 88 55 (chị)
